（１）消費税の会計処理方法

　①税抜方式…消費税の額を売上高や仕入高などとは別に処理する
　②税込方式…消費税の額を売上高や仕入高などに含めて処理する

（２）会計処理の例

１．税抜方式（税率を１０％とする）

①課税仕入の計上時（消費・取得時に消費税が課される仕入等の取引）

(借)	仕入	100,000	(貸)	買掛金	110,000
	仮払消費税	10,000
(借)	営業費	40,000	(貸)	現金	44,000
	仮払消費税	4,000

　※給料は課税仕入にならない。土地の取得も課税仕入にならない。
建物・機械・車両運搬具・備品などの設備購入は課税仕入になる。

②課税売上の計上時

(借)	売掛金	330,000	(貸)	売上	300,000
				仮受消費税	30,000
(借)	現金	22,000		受取手数料	20,000
				仮受消費税	2,000

③決算時

(借)	仮受消費税	32,000	(貸)	仮払消費税	14,000
				未払消費税	18,000

④納付時（決算から2ヵ月以内）

(借)

未払消費税

18,000

(貸)

現金預金

18,000

　　　

２．税込方式

①課税仕入の計上時（消費・取得時に消費税が課される仕入等の取引）

(借)	仕入	110,000	(貸)	買掛金	330,000
(借)	営業費	44,000	(貸)	現金	22,000

②課税売上の計上時

(借)	売掛金	330,000	(貸)	売上	330,000
(借)	現金	22,000	(貸)	受取手数料	22,000

　　　
③決算時

(借)

租税公課

18,000

(貸)

未払消費税

18,000

　　　
④納付時（決算から2ヵ月以内）

(借)

未払消費税

18,000

(貸)

現金預金

18,000

※（330,000＋22,000）×0.1/1.1－（110,000＋44,000）×0.1/1.1
＝18,000

（３）消費税の財務諸表表示（税抜方式）※決算日時点

貸　借　対　照　表
	（流動負債） 買　　掛　　金　　 ×××× 　　　： 未 払 消 費 税　　18,000 　　　：

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